การบัญชี สำหรับ หุ้น ตัวเลือก ที่ไม่ ใช้สิทธิ

ESOs: การบัญชีสำหรับพนักงานตัวเลือกหุ้นโดย David Harper ความเกี่ยวข้องข้างต้นความน่าเชื่อถือเราจะไม่ทบทวนการอภิปรายอุ่นกว่าว่า บริษัท ควรใช้ตัวเลือกหุ้นพนักงาน อย่างไรก็ตามเราควรจะสร้างสองสิ่ง ประการแรกผู้เชี่ยวชาญจากคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) ต้องการที่จะมีตัวเลือกในการจ่ายค่าใช้จ่ายตั้งแต่ประมาณต้นทศวรรษ 1990 แม้จะมีแรงกดดันทางการเมืองการใช้จ่ายอย่างมากนี้ก็ไม่อาจหลีกเลี่ยงได้เมื่อคณะกรรมการการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) จำเป็นต้องใช้นโยบายนี้เนื่องจากมีการผลักดันโดยเจตนาเพื่อให้เกิดการลู่เข้าระหว่างสหรัฐอเมริกาและมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ ประการที่สองในหมู่ข้อโต้แย้งมีการอภิปรายที่ถูกต้องเกี่ยวกับสองคุณสมบัติหลักของข้อมูลการบัญชี: ความเกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือ งบการเงินแสดงให้เห็นถึงมาตรฐานที่เกี่ยวข้องเมื่อรวมค่าวัสดุทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดย บริษัท และไม่มีใครปฏิเสธอย่างเด็ดขาดว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่าย ต้นทุนที่รายงานในงบการเงินเป็นไปตามมาตรฐานความน่าเชื่อถือเมื่อวัดด้วยความเป็นกลางและถูกต้อง ความสัมพันธ์และความน่าเชื่อถือทั้งสองประการนี้มักปะทะกันในกรอบการทำบัญชี ยกตัวอย่างเช่นอสังหาริมทรัพย์จะถือเป็นราคาทุนเดิมเนื่องจากต้นทุนทางประวัติศาสตร์มีความน่าเชื่อถือมากขึ้น (แต่ไม่เกี่ยวข้อง) มากกว่ามูลค่าตลาด - นั่นคือเราสามารถวัดความน่าเชื่อถือได้ว่าใช้จ่ายเพื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์มากน้อยเพียงใด ยืนยันว่าค่าใช้จ่ายของตัวเลือกไม่สามารถวัดได้ด้วยความถูกต้องสม่ำเสมอ FASB ต้องการให้ความสำคัญกับความเกี่ยวข้องโดยเชื่อว่าการประมาณค่าที่ถูกต้องในการจับค่าใช้จ่ายมีความสำคัญมากกว่าการผิดพลาดอย่างมากในการละเว้นการกระทำทั้งหมด การเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็น แต่ไม่เป็นที่ยอมรับสำหรับตอนนี้ตั้งแต่เดือนมีนาคม 2547 กฎปัจจุบัน (FAS 123) ต้องการการเปิดเผย แต่ไม่ยอมรับ ซึ่งหมายความว่าประมาณการค่าใช้จ่ายของตัวเลือกต้องถูกเปิดเผยเป็นเชิงอรรถ แต่ไม่จำเป็นต้องรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนซึ่งจะช่วยลดผลกำไรที่รายงาน (รายได้หรือกำไรสุทธิ) ซึ่งหมายความว่า บริษัท ส่วนใหญ่รายงานตัวเลขกำไรต่อหุ้น (EPS) สี่ฉบับ - ยกเว้นกรณีที่พวกเขาเลือกที่จะเลือกตัวเลือกที่เป็นไปได้หลายร้อยรายการแล้ว: ในงบกำไรขาดทุน: 1. กำไรขั้นต้น 2. EPS ปรับลด 1. Pro Forma Basic EPS 2. EPS แบบเจือจาง Pro Forma EPS ปรับลดลงจับตัวเลือกบางอย่าง - เก่าและเงินเป็นความท้าทายที่สำคัญในการคำนวณ EPS คือโอกาสในการลดสัดส่วน โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งที่เราทำกับตัวเลือกที่โดดเด่น แต่ไม่ได้ออกกำลังกายตัวเลือกเก่าที่ได้รับในปีก่อนที่สามารถแปลงเป็นหุ้นสามัญได้ตลอดเวลา (ใช้กับตัวเลือกหุ้นไม่เพียง แต่ยังตราสารหนี้แปลงสภาพและอนุพันธ์บางอย่าง) ปรับลด EPS ได้พยายามใช้วิธีนี้ในการพิจารณาการลดสัดส่วนดังกล่าว บริษัท สมมุติของเรามีหุ้นสามัญ 100,000 หุ้น แต่ยังมีตัวเลือกที่โดดเด่นกว่า 10,000 รายที่มีอยู่ทั้งหมด ได้รับการปรับราคาการใช้สิทธิ 7 ครั้ง แต่หุ้นเพิ่มขึ้นเป็น 20: Basic EPS (หุ้นสามัญ) เป็นเรื่องง่าย: 300,000 100,000 3 บาทต่อหุ้น การใช้วิธีการซื้อหุ้นคืนเพื่อให้สามารถตอบคำถามต่อไปนี้ได้สมมุติฐานว่าจะมีหุ้นสามัญจำนวนเท่าใดในกรณีที่มีการใช้สิทธิซื้อในวันนี้ในตัวอย่างที่กล่าวข้างต้นการใช้สิทธิซื้อหุ้นสามัญเพิ่มทุนจำนวน 10,000 หุ้นจะทำให้ ฐาน. อย่างไรก็ตามการออกกำลังกายแบบจำลองจะช่วยให้ บริษัท มีเงินสดเพิ่ม: ใช้เงินจากการดำเนินการต่อ 7 รายต่อบวกผลประโยชน์ทางภาษี ผลประโยชน์ทางภาษีเป็นเงินสดจริงเพราะ บริษัท ได้รับการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยการเลือกรับ - ในกรณีนี้ 13 ต่อตัวเลือกการออกกำลังกาย เพราะเหตุใด IRS จะเรียกเก็บภาษีจากผู้ถือสิทธิเลือกที่จะต้องเสียภาษีเงินได้สามัญจากกำไรเดียวกัน (โปรดทราบว่าสิทธิประโยชน์ทางภาษีหมายถึงตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองซึ่งเรียกว่าตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISOs) อาจไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้สำหรับ บริษัท แต่มีน้อยกว่า 20 ตัวเลือกที่ได้รับคือ ISO) ให้ดูว่าหุ้นสามัญ 100,000 หุ้นเป็นอย่างไร 103,900 หุ้นปรับลดตามวิธีการซื้อหุ้นคืนซึ่งจำได้ว่าขึ้นอยู่กับการฝึกซ้อมแบบจำลอง เราสมมติว่าการใช้ตัวเลือก 10,000 เงินในตัวนี้จะเพิ่มหุ้นสามัญจำนวน 10,000 หุ้นให้กับฐาน แต่ บริษัท ได้รับเงินจากการใช้สิทธิ 70,000 (ราคาใช้สิทธิ 7 ครั้งต่อหนึ่งตัวเลือก) และสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินสด 52,000 (13 กำไร x 40 อัตราภาษี 5.20 ต่อตัวเลือก) นั่นคือมหันต์เงินคืน 12.20 เพื่อที่จะพูดต่อตัวเลือกสำหรับการคืนเงินทั้งหมด 122,000 เพื่อให้การจำลองเสร็จสมบูรณ์เราคิดว่าเงินส่วนเกินทั้งหมดถูกนำมาใช้เพื่อซื้อหุ้นคืน ด้วยราคาปัจจุบันที่ 20 บาทต่อหุ้น บริษัท จะซื้อหุ้นคืนจำนวน 6,100 หุ้น โดยสรุปการแปลง 10,000 ตัวจะมีเพียง 3,900 หุ้นที่เพิ่มขึ้นสุทธิ (มีการแปลง 10,000 ครั้งหักด้วยจำนวนหุ้นที่ซื้อคืน 6,100 หุ้น) นี่คือสูตรที่แท้จริงโดยที่ราคาตลาดปัจจุบัน (M) ราคาการใช้สิทธิ (E) อัตราภาษี (T) และ (N) จำนวนตัวเลือกที่ใช้: Pro Forma EPS จับตัวเลือกใหม่ที่ได้รับในระหว่างปีเราได้ทบทวนวิธีการลดสัดส่วน EPS บันทึกผลกระทบจากตัวเลือกเงินที่มีอยู่ในปัจจุบันหรือเก่าแก่ที่ได้รับในปีที่ผ่านมา แต่เราจะทำอย่างไรกับตัวเลือกที่ได้รับในปีงบประมาณปัจจุบันที่มีมูลค่าเป็นศูนย์ (สมมติว่าราคาการใช้สิทธิเท่ากับราคาหุ้น) แต่เป็นค่าใช้จ่ายเนื่องจากมีค่าเวลา คำตอบคือเราใช้รูปแบบการคิดราคาในการประมาณค่าใช้จ่ายในการสร้างค่าใช้จ่ายที่มิใช่เงินสดซึ่งจะช่วยลดรายได้สุทธิที่รายงาน ในขณะที่วิธีการซื้อ - ขายหุ้นเพิ่มส่วนของอัตราส่วนกำไรต่อหุ้นโดยการเพิ่มจำนวนหุ้นด้วยวิธีการคิดลดกำลังการผลิตของ EPS (คุณสามารถดูได้ว่าการคิดค่าใช้จ่ายนี้ไม่ได้เป็นสองเท่าเนื่องจากบางส่วนมีข้อเสนอแนะ: EPS ที่เจือจางรวมถึงการให้สิทธิแบบเก่าในขณะที่การให้เงินสนับสนุนรูปแบบใหม่ประกอบไปด้วยทุนใหม่ ๆ ) เราจะทบทวนทั้งสองโมเดลชั้นนำ Black Scholes และแบบทวินามในสองงวดถัดไปนี้ series แต่ผลของพวกเขามักจะสร้างมูลค่าประมาณมูลค่ายุติธรรมซึ่งอยู่ระหว่าง 20 ถึง 50 ของราคาหุ้น แม้ว่ากฎการบัญชีที่กำหนดให้ใช้ค่าใช้จ่ายมีรายละเอียดมากพาดหัวคือมูลค่ายุติธรรมในวันที่ให้สิทธิ์ ซึ่งหมายความว่า FASB ต้องการให้ บริษัท ประมาณมูลค่ายุติธรรมของสิทธิในขณะที่ได้รับและบันทึก (ค่าใช้จ่าย) ในงบกำไรขาดทุน พิจารณาสมมติฐานด้านล่างโดยใช้สมมติฐานเดียวกันกับที่เราพิจารณาข้างต้น (1) EPS ที่ปรับลดคำนวณโดยหารกำไรสุทธิที่ปรับได้ 290,000 บาทเป็นหุ้นปรับลดจำนวน 103,900 หุ้น อย่างไรก็ตามภายใต้เงื่อนไข pro forma ฐานส่วนแบ่งการถือหุ้นที่ใช้ diluted อาจแตกต่างกัน ดูข้อมูลทางเทคนิคด้านล่างสำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม อันดับแรกเราจะเห็นว่าเรายังคงมีหุ้นสามัญและหุ้นปรับลดซึ่งหุ้นปรับลดแสดงการใช้ตัวเลือกที่ได้รับก่อนหน้านี้ ประการที่สองเราได้สันนิษฐานต่อไปว่ามีการรับตัวเลือก 5,000 ตัวในปีปัจจุบัน สมมติว่าแบบจำลองของเราประมาณการว่ามีมูลค่า 40 จากราคาหุ้น 20 หรือ 8 ต่อตัวเลือก ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจึงเท่ากับ 40,000 ประการที่สามเนื่องจากทางเลือกของเราเกิดขึ้นกับเสื้อกั๊กหน้าผาสี่ปีเราจะตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายภายในสี่ปีข้างหน้า นี่คือหลักการในการจับคู่บัญชี: แนวคิดคือพนักงานของเราจะให้บริการตลอดระยะเวลาการได้รับสิทธิเพื่อให้ค่าใช้จ่ายสามารถแพร่กระจายได้ในช่วงเวลาดังกล่าว (แม้ว่าเราจะไม่ได้แสดงให้เห็นว่า บริษัท ได้รับอนุญาตให้ลดค่าใช้จ่ายในการคาดการณ์ว่าจะมีการปรับตัวเนื่องจากการสิ้นสุดของพนักงานตัวอย่างเช่น บริษัท สามารถคาดการณ์ได้ว่าจะมีการริบสิทธิการเลือก 20 วิธีและจะลดค่าใช้จ่ายดังกล่าว) ค่าใช้จ่ายสำหรับการให้สิทธิพิเศษคือ 10,000 ครั้งแรก 25 จากค่าใช้จ่าย 40,000 รายได้สุทธิที่ปรับแล้วของเรามีมูลค่า 290,000 แบ่งออกเป็นหุ้นสามัญและหุ้นปรับลดเพื่อให้ได้ตัวเลข Pro forma EPS ที่สอง สิ่งเหล่านี้ต้องได้รับการเปิดเผยในเชิงอรรถและน่าจะต้องได้รับการจดจำ (ในร่างของงบกำไรขาดทุน) สำหรับปีงบประมาณที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2547 หมายเหตุทางเทคนิคขั้นสุดท้ายสำหรับผู้กล้าหาญมีความชำนาญที่ควรกล่าวถึง: (คำนวณส่วนแบ่งกำไรต่อหุ้นปรับลดและ EPS ที่ปรับลดแล้ว) ในทางเทคนิคภายใต้เงื่อนไขแบบฟอร์เมอร์เจเนอเรชั่นฟิวเจอร์ส (รายการที่ iv ในรายงานทางการเงินข้างต้น) ฐานส่วนแบ่งกำไรเพิ่มขึ้นตามจำนวนหุ้นที่สามารถซื้อได้โดยมีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ตัดทอน (นอกเหนือจากเงินที่ได้จากการใช้สิทธิและ ผลประโยชน์ทางภาษี) ดังนั้นในปีแรกเมื่อมีการเรียกเก็บเงินค่าตัวเลือก 40,000 รายการเหลือเพียง 10,000 รายอีก 30,000 รายสามารถซื้อหุ้นคืนได้อีก 1,500 หุ้น (30,000 20) ในปีแรกนี้จะมีจำนวนหุ้นที่ปรับลดทั้งหมด 105,400 หุ้นและมีกำไรต่อหุ้นปรับลดเท่ากับ 2.75 แต่ในปีที่สี่ทุกอย่างเท่ากันค่า 2.79 ข้างต้นจะถูกต้องตามที่เราได้จ่ายไปแล้ว 40,000 โปรดจำไว้ว่านี่ใช้เฉพาะกับ EPS ที่เจือจางแบบ Pro forma ซึ่งเรามีตัวเลือกในการคิดค่าใช้จ่ายที่เป็นเศษส่วนข้อสรุปตัวเลือกการจ่ายเงินเป็นเพียงความพยายามที่ดีที่สุดในการประมาณค่าตัวเลือก ผู้เสนอมีสิทธิ์ที่จะบอกว่าตัวเลือกมีค่าใช้จ่ายและนับสิ่งที่ดีกว่าการนับอะไร แต่พวกเขาไม่สามารถอ้างค่าใช้จ่ายได้ถูกต้อง พิจารณา บริษัท ของเราข้างต้น จะเกิดอะไรขึ้นถ้านกพิราบพุ่งไป 6 ปีข้างหน้าและอยู่ที่นั่นแล้วตัวเลือกจะไม่มีค่าสิ้นเชิงและค่าใช้จ่ายของเราจะกลายเป็นเรื่องที่พูดเกินจริงอย่างมากในขณะที่กำไรสุทธิของเราน่าจะลดลง ในทางตรงกันข้ามถ้าสต็อกดีกว่าที่คาดไว้ตัวเลขกำไรต่อหุ้นของ บริษัท จะสูงเกินคาดเนื่องจากค่าใช้จ่ายของ บริษัท จะไม่เป็นไปตามที่คาดการณ์ไว้การเลือกใช้ตัวเลือกหุ้นเป็นวิธีการซื้อหุ้นสามัญที่ออกโดยหุ้นสามัญในราคาที่กำหนดโดยราคาเสนอซื้อ โดยไม่คำนึงถึงราคา stockrsquos ในขณะที่คุณใช้ตัวเลือก ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับตัวเลือกสต็อค เคล็ดลับ: การออกกำลังกายตัวเลือกหุ้นของคุณเป็นรายการที่ซับซ้อนและซับซ้อนบางครั้ง ผลกระทบทางภาษีอาจแตกต่างกันออกไปให้แน่ใจว่าได้ปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีก่อนที่คุณจะใช้ตัวเลือกหุ้นของคุณ ทางเลือกเมื่อคุณใช้ตัวเลือกหุ้นโดยปกติคุณมีทางเลือกหลายประการเมื่อคุณใช้ตัวเลือกหุ้นที่ตกเป็นของคุณ: ถือตัวเลือกหุ้นถ้าคุณเชื่อว่าราคาหุ้นจะเพิ่มขึ้นเมื่อเวลาผ่านไปคุณสามารถใช้ประโยชน์จากลักษณะระยะยาวของตัวเลือกและรอเพื่อ ออกกำลังกายจนกว่าราคาตลาดของผู้ออกหุ้นจะสูงกว่าราคาที่คุณให้ไว้และคุณรู้สึกว่าคุณพร้อมที่จะใช้ตัวเลือกหุ้นของคุณแล้ว เพียงแค่จำไว้ว่าตัวเลือกหุ้นจะหมดอายุหลังจากระยะเวลาหนึ่ง ตัวเลือกหุ้นไม่มีค่าหลังจากหมดอายุแล้ว ข้อดีของวิธีนี้คือ: ความล่าช้าในการรับผลกระทบภาษีของคุณจนกว่าคุณจะออกกำลังกายตัวเลือกหุ้นของคุณและการแข็งค่าที่เป็นไปได้ของหุ้นซึ่งจะทำให้กำไรเพิ่มขึ้นเมื่อคุณออกกำลังกาย ดำเนินการรายการการใช้สิทธิและถือ (cash-for-stock) ใช้ตัวเลือกหุ้นเพื่อซื้อหุ้นใน บริษัท ของคุณและถือหุ้น ขึ้นอยู่กับประเภทของตัวเลือกนี้คุณอาจต้องวางเงินมัดจำหรือยืมหลักทรัพย์โดยใช้หลักทรัพย์อื่นในบัญชี Fidelity ของคุณเพื่อเป็นหลักประกันในการจ่ายค่านายหน้านายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์และค่าธรรมเนียมและภาษีต่างๆ (ถ้าคุณได้รับอนุมัติให้ทำกำไร) ข้อได้เปรียบของวิธีนี้คือประโยชน์ของการเป็นเจ้าของหุ้นใน บริษัท ของคุณ (รวมถึงเงินปันผล) การเพิ่มมูลค่าศักยภาพของราคาหุ้นสามัญของ บริษัท ของคุณ เริ่มดำเนินการรายการการใช้สิทธิและขายเพื่อปิดการใช้ตัวเลือกหุ้นเพื่อซื้อหุ้นในหุ้นของ บริษัท ของคุณจากนั้นขายหุ้นของ บริษัท เพียงอันเดียว (ในเวลาเดียวกัน) เพื่อให้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการซื้อหุ้นภาษีและค่าคอมมิชชั่น และค่าธรรมเนียม รายได้ที่คุณได้รับจากการทำธุรกรรมการใช้สิทธิและขายเพื่อครอบคลุมจะเป็นหุ้นของหุ้น คุณอาจได้รับเงินสดส่วนที่เหลือ ข้อได้เปรียบของวิธีนี้คือประโยชน์ของการเป็นเจ้าของหุ้นใน บริษัท ของคุณ (รวมถึงเงินปันผล) การเพิ่มมูลค่าศักยภาพของราคาหุ้นสามัญของ บริษัท ของคุณ ความสามารถในการครอบคลุมต้นทุนตัวเลือกหุ้นภาษีและค่าคอมมิชชั่นนายหน้าและค่าธรรมเนียมใด ๆ กับเงินที่ได้จากการขาย สร้างธุรกรรมการซื้อ - ขาย (cashless) กับรายการนี้ซึ่งจะใช้ได้เฉพาะจาก Fidelity หากแผนบริการตัวเลือกหุ้นของคุณได้รับการจัดการโดย Fidelity คุณสามารถใช้ตัวเลือกหุ้นเพื่อซื้อหุ้นของ บริษัท และขายหุ้นที่ซื้อได้ในเวลาเดียวกัน เวลาโดยไม่ต้องใช้เงินสดของคุณเอง เท่ากับมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นหักด้วยราคาที่ได้รับและต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์และค่าธรรมเนียมใด ๆ (กำไรของคุณ) ข้อดีของวิธีนี้คือเงินสด (รายได้จากการออกกำลังกายของคุณ) โอกาสที่จะใช้เงินที่ได้รับเพื่อกระจายการลงทุนในผลงานของคุณผ่านบัญชี Fidelity Account ที่เป็นเพื่อนของคุณ เคล็ดลับ: ทราบวันหมดอายุของตัวเลือกหุ้นของคุณ เมื่อหมดอายุพวกเขาไม่มีคุณค่า ตัวอย่างการใช้สิทธิในการซื้อหุ้นสามัญการใช้สิทธิในการซื้อหุ้นสามัญจำนวนที่ขายไปก่อนกำหนดระยะเวลารอรับสิทธิจำนวนตัวเลือก: 100 ราคาใช้สิทธิ: 10 มูลค่าตลาดยุติธรรมเมื่อใช้สิทธิ: 50 มูลค่าตลาดยุติธรรมเมื่อมีการขาย: 70 ประเภทการค้า: ซื้อหุ้นและถือจน 50 เสื้อกั๊กเมื่อวันที่ 1 มกราคมคุณตัดสินใจที่จะใช้หุ้นของคุณ ราคาหุ้นเป็น 50 ตัวเลือกหุ้นของคุณมีค่าใช้จ่าย 1,000 (100 ตัวเลือกหุ้น x ราคาให้ 10) คุณจ่ายค่าสิทธิหุ้น (1,000) ให้นายจ้างของคุณและรับ 100 หุ้นในบัญชีนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ของคุณ วันที่ 1 มิถุนายนราคาหุ้นเท่ากับ 70 ท่านขายหุ้น 100 หุ้นของคุณในราคาตลาดปัจจุบัน เมื่อคุณขายหุ้นที่ได้รับผ่านการทำธุรกรรมหุ้นตัวเลือกคุณต้อง: แจ้งนายจ้างของคุณ (นี้จะสร้าง disqualifying disposition) จ่ายภาษีเงินได้สามัญเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างราคาทุน (10) และมูลค่าตลาดเต็มรูปแบบในขณะที่ออกกำลังกาย 50) ในตัวอย่างนี้ 40 หุ้นหรือ 4,000 จ่ายภาษีกำไรจากผลต่างระหว่างราคาตลาดเต็มรูปแบบในขณะที่ใช้สิทธิ (50) และราคาขาย (70) ในตัวอย่างนี้ 20 หุ้นหรือ 2,000 หากคุณรอการขายตัวเลือกหุ้นของคุณนานกว่าหนึ่งปีหลังจากที่มีการใช้ตัวเลือกหุ้นและสองปีหลังจากวันที่ให้สิทธิ์คุณจะต้องจ่ายเงินเพิ่มทุนมากกว่ารายได้ปกติในส่วนต่างระหว่างราคาเสนอขายและราคาขาย (CFO) 9 กันยายน 2556 บริษัท เอกชนของรัฐแคลิฟอร์เนียได้รับเลือกหุ้นให้แก่ทีมผู้บริหารของ บริษัท ที่ใช้สิทธิ์ในวันเดียวกับที่ได้รับทุนสนับสนุน (จำนวน 83 ราย) โดยมีระยะเวลาการให้สิทธิเป็นเวลา 4 ปี การจ่ายเงินด้วยตั๋วสัญญาใช้เงิน รายการนี้ไม่จำเป็นต้องบันทึกค่าชดเชยและ APIC-Options (และรายการภาษีเงินได้รอตัดบัญชี) ฉันเพิ่งวางแผนที่จะบันทึกบันทึกย่อหุ้นสามัญและดอกเบี้ย ชื่อ: การให้คำปรึกษา CFO และการดำเนินธุรกิจ A .. บริษัท : Growth Accelerator ให้ฉันถามคำถามที่ชัดเจน ตัวเลือกที่ได้รับเงินที่สต็อกไม่ใช่ตัวเลือกเป็นสิ่งที่ vests ดังนั้นคุณเป็นหลักขายหุ้นให้กับผู้บริหารในคำถามที่มูลค่าตลาดถ้าคุณสามารถรักษามันด้วยวิธีนี้ผมเชื่อว่าคุณอยู่ในที่ชัดเจน แม้กระนั้นแม้กระทั่งในตัวเลือกเงินมีค่าฉันเชื่อว่าการให้สิทธิ์ในและของตัวเองเป็นค่าตอบแทนและจะต้องได้รับการปฏิบัติเช่นนี้ในขณะที่ให้ ฉันมีเหตุผลพอสมควรว่าวิธีการที่เหมาะสมในการทำเช่นนี้คือการออก SPR สำหรับการซื้อในท้องตลาด (หรือสิ่งที่คล้ายคลึงกัน) ซึ่งไม่ได้มีคุณค่าที่แท้จริง Id ต้องลังเลที่จะบอกว่าค่าใช้จ่ายการชดเชยนี้ (ตามที่อธิบาย) อีกส่วนหนึ่งเป็นตั๋วสัญญาใช้เงิน อันดับแรกเป็นธุรกรรมการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการยืมเงินให้ Execs และให้คำปรึกษาจากผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าสิ่งนี้จะไม่กระทบต่อข้อบังคับและกฎอื่น ๆ ที่รอการตัดบัญชี ประการที่สองขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของตั๋วสัญญาใช้เงินอาจดูเทียมได้มากเท่าที่การทำธุรกรรมอาจกล่าวได้ว่าจะไม่เกิดขึ้น อีกครั้งที่จะต้องได้รับการเคลียร์กับทนายความภาษีที่ฉันสามารถเห็นมันจะผิดพลาด (CFO เมื่อตนเองทำงาน) 7 มกราคม 2013 ขอบคุณ Keith ใช่ให้ราคา pricefmvexercise บริษัท ส่วนตัว. หุ้นขายตามราคาตลาด (VP ที่ Stock Option Solutions) 4 มกราคม 2013 จริงๆแล้วคุณไม่ต้องหนีค่าใช้จ่ายด้วยวิธีนี้คุณจะให้ความสำคัญกับหุ้นในลักษณะเดียวกับการบันทึกบัญชีรอตัดบัญชี ความรับผิดทางภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายทั้งหมดแล้วจองค่าใช้จ่ายและตัดค่า DTL เป็นค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ ฉันไม่ได้เป็นผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับ JEs สำหรับเรื่องนี้ แต่ฉันรู้แน่ว่าการออกกำลังกายในช่วงต้นไม่ได้ช่วยลดความจำเป็นในการใช้ตัวเลือกนี้ จากคู่มือ PwC สำหรับการบัญชีสำหรับการชดเชยโดยหุ้น: ถ้าพนักงานทำการเลือกตั้งมาตรา 83 (ข) ของ IRC บริษัท จะวัดมูลค่าของรางวัลในวันที่ให้สิทธิ์และบันทึกหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับมูลค่าของรางวัลคูณ ตามอัตราภาษีที่ใช้บังคับซึ่งสะท้อนถึงข้อเท็จจริงที่ว่า บริษัท ได้รับการหักลดหย่อนภาษีจากรางวัลก่อนที่จะมีการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการชดเชยสำหรับวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงิน ในกรณีนี้หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะหักล้างผลประโยชน์ทางภาษีในปัจจุบันที่ บริษัท ฯ มีสิทธิที่จะได้รับผลประโยชน์จากการเลือกตั้งพนักงานของ IRC มาตรา 83 (ข) เนื่องจาก บริษัท ฯ รับรู้ค่าชดเชยการรับรู้หนังสือในช่วงระยะเวลาการรับบริการที่จำเป็นหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะลดลง (แทนการจัดตั้งสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเนื่องจากมีการหักภาษีแล้ว) ถ้าการเลือกตั้งมาตรา 83 (ข) ของ IRC ทำโดยพนักงานสำหรับรางวัลที่ได้รับการจัดสรรหุ้นจะไม่มีโชคลาภหรือการขาดแคลนเงินตามข้อตกลงเนื่องจากการหักภาษีเท่ากับมูลค่ายุติธรรม ณ วันที่ให้สิทธิ์ อย่างไรก็ตามหากมีการเลือกตั้งมาตรา 83 (b) ของ IRC สำหรับหุ้นที่มีการ จำกัด การจัดจำหน่ายที่เป็นความลับโชคลาภหรือการขาดแคลนน่าจะเกิดขึ้นที่การระงับคดีเนื่องจากการหักภาษี ณ วันที่ให้สิทธิ์ในขณะที่ค่าชดเชยหนังสือสำหรับรางวัลหนี้สิน ได้รับการตรวจสอบใหม่ผ่านวันที่ชำระบัญชี ส่วนนี้จริงหมายถึงหุ้นที่ จำกัด แต่ก็เช่นเดียวกันกับตัวเลือก (CFO ที่ Self employed) 7 มกราคม 2013 ขอบคุณ Elizabeth สำหรับวัตถุประสงค์ในการชี้แจงว่าคุณหมายถึงเหตุการณ์อะไรเมื่อคุณพูดว่าวันที่ชำระเงินใช่นี้เป็นหุ้นที่ จำกัด (VP ที่โซลูชั่นตัวเลือก Stock) 9 มกราคม 2013 ฉันไม่เห็นวิธีตอบกลับจาก 17 ดังนั้น Im ตอบกลับคำตอบของฉันเอง: การชำระบัญชีเป็นเหตุการณ์ที่สิ้นสุดอายุการให้สิทธิ์ สำหรับตัวเลือกการออกกำลังกาย (แม้ว่าจะเป็นวันหมดอายุ) สำหรับสต๊อกที่มีข้อ จำกัด (ไม่ใช่ RSU) ก็คือการให้สิทธิ์ (สำหรับ RSUs มันเป็นรุ่นของหุ้น แต่ที่ไม่เกี่ยวข้องที่นี่ตั้งแต่ไม่มี 83 (ข) การเลือกตั้งสามารถยื่นต่อ RSUs.) การตั้งถิ่นฐานยังสามารถคิดเป็นกรณีที่ให้การหักภาษีให้กับ บริษัท หรือกำจัด ความเป็นไปได้ของการหักภาษีในอนาคต (เช่นการหมดอายุตัวเลือก) การคำนวณการถลุงลดลงจะดำเนินการที่การชำระบัญชี FORFEITURE แตกต่างกัน แต่นั่นคือการยกเลิก pre-vest เมื่อค่าใช้จ่ายจะกลับรายการสำหรับการให้และโดยทั่วไป shortfallwindfall คำนวณจะไม่ดำเนินการ ในทำนองเดียวกันสำหรับตัวเลือกที่ได้รับการออกกำลังกายก่อนเสื้อกั๊กถ้าการให้สิทธิ์ถูกยกเลิกก่อนเสื้อกั๊กความรับผิดทางภาษีรอตัดบัญชีจะกลับรายการ (ผู้จัดการฝ่ายตรวจสอบที่ Windes MCClaughry) 4 ม. ค. 2556 วิธีที่คุณสามารถใช้ตัวเลือกที่ไม่มีการโต้แย้งดังที่ได้กล่าวมาแล้วคุณจะจองค่าชดเชยสำหรับการให้สิทธิ์โดยไม่คำนึงถึงเมื่อใช้สิทธิ เนื่องจากผู้บริจาคไม่สามารถออกกำลังกายได้จนกว่าจะมีการถือครองนี้ดูเหมือนเป็นการออกหุ้นที่ จำกัด ไม่ใช่ตัวเลือกหุ้น แต่ถึงอย่างนั้นฉันไม่แน่ใจว่าเหตุใดจึงต้องมีการเลือกตั้ง 83 (b) ขึ้นอยู่กับสิ่งที่ออกคุณสามารถหลีกเลี่ยง comp ค่าใช้จ่าย API ฉันอยากจะแนะนำ googling limited shares units ในรูปแบบ 10-k - investor relations เพื่อดูตัวอย่างงบการเงินบางอย่างหากไม่ใช่ตัวเลือกหุ้นที่แท้จริง (CFO ที่ Self employed) 7 ม. ค. 2013 ใช่มันถูก จำกัด หุ้น ทำไมคุณคิดว่า 83 (b) ไม่จำเป็นต้องใช้ (VP at Stock Option Solutions) 9 มกราคม 2013 การใช้ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้ซื้อเป็นจริงค่อนข้างบ่อยใน บริษัท เอกชนโดยเฉพาะอย่างยิ่งใน Silicon Valley อิ่มโล่งใจเสมอไปหาเมื่อ บริษัท ไม่ทำมันเนื่องจากมันซับซ้อนภาษีและการบัญชีภาษีมากและหลาย (ส่วนใหญ่ทั้งหมด) ระบบที่ให้บัญชีสำหรับสต็อกแผนหุ้นตัวเลือกไม่สนับสนุนการออกกำลังกายต้นอย่างถูกต้องสำหรับการบัญชีอย่างน้อย (VP at Stock Option Solutions) 9 ม. ค. 2556 คุณสามารถออกกำลังกายได้อย่างเต็มที่ก่อนที่จะลงมือทำเสื้อกั๊กหรือออกกำลังกายก่อน ดูหัวข้อ 2.4 ของหนังสือตัวเลือกหุ้น (ฉบับที่ 13) ซึ่งครอบคลุมการเลือกตั้ง 83 (ข) เกี่ยวกับตัวเลือกที่ได้รับการออกกำลังกายก่อนการได้รับใบอนุญาต แต่ข้อควรระวังอย่างหนึ่งคือการเลือกตั้งไม่ทำงานกับรายได้ปกติสำหรับ ISO - คุณสามารถยื่นเรื่องได้ แต่คุณไม่ได้รับผลกระทบทางภาษีที่ดีขึ้น อาจเป็นประโยชน์สำหรับ AMT อย่างไรก็ตาม (VP - Finance Controller at Fantex) 7 ม. ค. 2013 หากเข้าใจสถานการณ์ได้ถูกต้องคุณได้ออกหุ้นที่ จำกัด ให้กับพนักงานที่ FMV ในวันที่ให้สิทธิ์ ซึ่งจะช่วยลดรายได้ให้ลูกจ้าง (และการหักลดหย่อนภาษีแก่นายจ้าง) ถ้ามีการเลือกตั้ง 83 (ข) เนื่องจากไม่มีค่าใช้จ่ายชดเชยให้กับ บริษัท ภายใต้สถานการณ์นี้ฉันไม่เชื่อว่าพวกเขาเป็นหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเนื่องจากเอลิซาเบ ธ ระบุไว้ข้างต้นจากคู่มือ PWC (เนื่องจากค่าใช้จ่ายในการชดเชยภายใต้ข้อตกลงของ ABP 25 หรือ 123R) อีกครั้งการตีความของฉันอาจจะปิด แต่ฉันเชื่อว่าฉันถูกต้องเกี่ยวกับที่ โชคดี. การโทรติดต่อผู้สอบบัญชีของคุณจะเป็นประโยชน์ ชื่อ: Growth Accelerator Ted ฉันคิดว่าประเด็นชี้แจงนี่คือสิ่งเหล่านี้เป็นทางเลือกไม่ใช่ SPRs ตามที่เจฟฟ์ตั้งข้อสังเกตการให้สิทธิ์เป็นตัวกระตุ้นค่าใช้จ่ายโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาการออกกำลังกาย ฉันคิดว่าข้อเสนอแนะของเจฟฟ์คือคำแนะนำที่ถูกต้อง: ขายหุ้นที่มีการ จำกัด มูลค่าโดยตรง, ไม่เป็นไรกับตัวเลือกหรือ 83 (b) s และคุณมีข้อตกลงในการทำความสะอาดมากขึ้น (ยกเว้นเงินกู้ซึ่งคุณต้องระมัดระวัง) (VP - Finance Controller at Fantex) 8 มกราคม 2013 ขออภัย แต่ฉันเชื่อว่านี่เป็นทุนที่ได้รับการ จำกัด โปรดดูการตอบสนองต่อ Jeff Fisher มิฉะนั้นสถานการณ์ที่กำลังอธิบายไม่ได้ทำให้รู้สึกใด ๆ (ตัวเลือกที่คุณออกกำลังกายสำหรับหุ้นที่ถูก จำกัด ) สถานการณ์ที่พบบ่อยที่สุดที่ฉันได้เห็นคือการให้หุ้นที่มีการ จำกัด การซื้อขายโดยมีราคาตีที่ FMV เงินกูยืมดังกลาวไดรับจาก บริษัท เพื่อชําระคาใชจายในการใชสิทธิและมีกําหนดระยะเวลาเกินกวา 4 ป คุณจะยื่นคำร้องขอวีซ่า 83 (ข) เพื่อหลีกเลี่ยงการรับรายได้ในฐานะผู้รับทุนเนื่องจากข้อ จำกัด ดังกล่าวหมดลง มีบาง goofiness ที่เกิดขึ้นกับเงินกู้ไม่ว่าจะเป็นอภัยโดย บริษัท หรือจ่ายเงินกลับมาโดยพนักงาน แต่ฉันไม่เชื่อว่าการเปลี่ยนแปลงบัญชี FAS123r ในนั้น. (VP at Stock Option Solutions) 9 ม. ค. 2556 คุณสามารถออกกำลังกายได้อย่างเต็มที่ก่อนที่จะลงมือทำเสื้อกั๊กหรือออกกำลังกายก่อน ดูหัวข้อ 2.4 ของหนังสือตัวเลือกหุ้น (ฉบับที่ 13) ซึ่งครอบคลุมการเลือกตั้ง 83 (ข) เกี่ยวกับตัวเลือกที่ได้รับการออกกำลังกายก่อนการได้รับใบอนุญาต แต่ข้อควรระวังอย่างหนึ่งคือการเลือกตั้งไม่ทำงานกับรายได้ปกติสำหรับ ISO - คุณสามารถยื่นเรื่องได้ แต่คุณไม่ได้รับผลกระทบทางภาษีที่ดีขึ้น อาจเป็นประโยชน์สำหรับ AMT อย่างไรก็ตาม